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甲供材如何開(kāi)具發(fā)票
發(fā)布時(shí)間：2025-05-12 05:42:28
甲供材如何開(kāi)具發(fā)票
甲供材料的發(fā)票不應(yīng)再由施工單位開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票,因?yàn)樵谫?gòu)貨時(shí),建設(shè)方已經(jīng)從賣(mài)貨方手里取得.
開(kāi)具建筑業(yè)發(fā)票時(shí),發(fā)票金額不含"甲供材"價(jià)款.而且"甲供材"的購(gòu)貨發(fā)票建設(shè)方已經(jīng)取得,因此不應(yīng)再由施工單位就"甲供材"部分開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票,以防建設(shè)方稅前重復(fù)列支甲供材料成本.發(fā)票金額是指實(shí)際交易的金額,而營(yíng)業(yè)額是指稅法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù),兩者不能相混淆.
甲供材財(cái)務(wù)流程是怎么樣?
1、甲方購(gòu)進(jìn)工程材料時(shí),
⑴公司采購(gòu)部根據(jù)材料供應(yīng)商提供的國(guó)稅發(fā)票票面金額辦理入庫(kù)單,經(jīng)甲、乙雙方人員共同驗(yàn)收合格簽字后,將入庫(kù)單返還采購(gòu)人員(乙方有關(guān)人員同時(shí)、等額辦理領(lǐng)料單),采購(gòu)人員憑發(fā)票、入庫(kù)單填制報(bào)銷(xiāo)憑證,財(cái)務(wù)部根據(jù)手續(xù)完備的報(bào)銷(xiāo)憑證做如下會(huì)計(jì)分錄:
借:工程物資
貸:應(yīng)付賬款--供應(yīng)商
⑵根據(jù)采購(gòu)部手續(xù)完備的付款申請(qǐng)單金額,付給供應(yīng)商材料款,并做如下會(huì)計(jì)分錄借:應(yīng)付賬款--供應(yīng)商
貸:銀行存款(或現(xiàn)金等科目)
2、現(xiàn)場(chǎng)材料員月末根據(jù)施工方簽章確認(rèn)的領(lǐng)料單交財(cái)務(wù),財(cái)務(wù)部做如下會(huì)計(jì)分錄:借:開(kāi)發(fā)成本--建筑安裝工程費(fèi)
貸:工程物資
注:工程物資入庫(kù)領(lǐng)用手續(xù)與入庫(kù)手續(xù)同時(shí)辦理,當(dāng)月必須履行完畢,"工程物資"科目當(dāng)月無(wú)余額.
3、對(duì)乙方日常預(yù)付工程款賬務(wù)處理,財(cái)務(wù)部做如下會(huì)計(jì)分錄:
借:預(yù)付賬款--施工單位
貸:銀行存款(或現(xiàn)金等科目)
說(shuō)明:根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定,納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的,其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi),但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款.也就是說(shuō),乙方申報(bào)繳納建安營(yíng)業(yè)稅時(shí),必須將甲供材部分金額納入營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅.所以,為了防止乙方未依法申報(bào)繳納甲供材部分的建安營(yíng)業(yè)稅,而受到地稅部門(mén)的稽查,由此將甲方納入?yún)f(xié)查范圍造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),所以在支付乙方工程款之前,乙方必須出具甲供材部分(即上月乙方
領(lǐng)用材料)金額的完稅憑證之后,才予以支付工程款.
4、對(duì)于已完成決算的工程項(xiàng)目,由乙方根據(jù)工程決算報(bào)告的總金額,扣除甲供材部分的金額開(kāi)具地稅發(fā)票,甲方根據(jù)發(fā)票票面金額進(jìn)開(kāi)發(fā)成本會(huì)計(jì)科目,做如下會(huì)計(jì)分錄:借:開(kāi)發(fā)成本--建筑安裝工程費(fèi)
貸:預(yù)付賬款--施工單位
銀行存款(或現(xiàn)金等科目)
5、特殊事項(xiàng)說(shuō)明.
⑴根據(jù)財(cái)稅[2006]114號(hào)文,《關(guān)于納稅人以清包工形式提供裝飾勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》的規(guī)定,納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù),按照其向客戶(hù)實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入(不含客戶(hù)自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款)確認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額.也就是說(shuō),在精裝修房項(xiàng)目中,甲方提供的燈具、櫥柜、電器、衛(wèi)浴、瓷磚、乳膠漆、砂子水泥等材料,是不需要并入乙方營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的.所以,無(wú)需對(duì)乙方申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行監(jiān)控.此類(lèi)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理流程可按本標(biāo)準(zhǔn)流程進(jìn)行處理.
⑵為了避免實(shí)行甲供材之后,出現(xiàn)資金占用、材料積壓與損耗等現(xiàn)象產(chǎn)生,同時(shí)便于財(cái)務(wù)管理與核算,實(shí)行零庫(kù)存管理.材料運(yùn)送至施工現(xiàn)場(chǎng)后入庫(kù)單領(lǐng)料單同時(shí)辦理,由我公司采購(gòu)人員和現(xiàn)場(chǎng)材料員分別拿到財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理.現(xiàn)場(chǎng)材料員登記材料賬進(jìn)行數(shù)量核算.
甲供材顧名思義就是甲方提供材料,這樣有利于保證工程質(zhì)量."甲供材如何開(kāi)具發(fā)票"小編已經(jīng)介紹完畢,相信大家都理解了吧.在購(gòu)貨時(shí),建設(shè)方從賣(mài)貨方手里取得.如果還有疑問(wèn)可直接向答疑老師咨詢(xún)哦,,歡迎大家的到來(lái).
