新聞資訊
工程怎么做帳
發(fā)布時間：2025-05-12 08:23:19
建筑施工企業(yè)因其特殊性，在會計科目設(shè)置上與一般生產(chǎn)型企業(yè)存在顯著差異，尤其是在成本核算和收入確認方面，與產(chǎn)品銷售企業(yè)有著明顯的區(qū)別。本段落僅探討建造合同準則下建筑施工企業(yè)的會計業(yè)務(wù)處理，與生產(chǎn)型企業(yè)共通的部分不在本文討論范圍內(nèi)。
“工程施工”科目相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”，主要核算各項目成本及毛利。具體設(shè)置如下：
1. “合同成本”二級明細科目包括：
(1) 人工費（按項目/部門核算）
(2) 材料費（按項目/部門核算）
(3) 機械使用費（按項目/部門核算）
(4) 其他直接費（按項目/部門核算）
(5) 分包成本（按項目/部門核算）
(6) 間接費用，包括：
管理人員工資（按項目/部門核算）
職工福利費（按項目/部門核算）
固定資產(chǎn)使用費（按項目/部門核算）
低值易耗品攤銷（按項目/部門核算）
辦公費（按項目/部門核算）
差旅費（按項目/部門核算）
財產(chǎn)保險費（按項目/部門核算）
工程保修費（按項目/部門核算）
排污費（按項目/部門核算）
勞動保護費（按項目/部門核算）
檢驗試驗費（按項目/部門核算）
外單位管理費（按項目/部門核算）
材料整理及零星運費（按項目/部門核算）
材料物資盤虧及毀損（按項目/部門核算）
其他費用（按項目/部門核算）
2. “毛利”二級明細科目可根據(jù)企業(yè)需要選擇設(shè)置，特別是間接費用部分，若無需設(shè)置則可以不予以設(shè)置。
“機械作業(yè)”科目主要針對建筑企業(yè)有獨立設(shè)備管理部門為各項目提供設(shè)備發(fā)生的費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班核算，相當于制造企業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”。若條件允許，應(yīng)針對公司設(shè)備設(shè)置單機核算，準確核算每臺大型或主要設(shè)備每個臺班的耗用成本。通常包括：
(1) 工資及附加（按部門/設(shè)備核算）
(2) 燃料及動力（按部門/設(shè)備核算）
(3) 折舊費（按部門/設(shè)備核算）
(4) 配件及修理費（按部門/設(shè)備核算）
(5) 間接費用（按部門/設(shè)備核算）
“應(yīng)收賬款”包括：
(1) 應(yīng)收工程款（按往來單位核算）
(2) 應(yīng)收銷貨款（按往來單位核算）
(3) 應(yīng)收質(zhì)保金（按往來單位核算）
“應(yīng)付賬款”包括：
(1) 應(yīng)付購貨款（按往來單位核算）
(2) 應(yīng)付分包款（按往來單位核算）
關(guān)于成本的賬務(wù)處理：
分配工資獎金：借：工程施工-合同成本-人工費（生產(chǎn)工人工資獎金）
機械作業(yè)-工資及附加（機駕人員工資獎金）
工程施工-合同成本-間接費用-管理人員工資（項目部管理人員工資獎金）
貸：應(yīng)付工資 應(yīng)付職工薪酬---新準則變化內(nèi)容
領(lǐng)用原材料：借：工程施工-合同成本-材料費
貸：原材料
臺班費結(jié)算：借：工程施工-合同成本-機械使用費
貸：應(yīng)付賬款（外部單位） 機械作業(yè)（內(nèi)部設(shè)備管理部門提供的臺班）
甲供料的賬務(wù)處理：甲方撥付：借：原材料-甲供材料-XX
貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位
領(lǐng)用時：借：工程施工-合同成本-材料費
貸：原材料-甲供材料XX
業(yè)主方代扣稅金的賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交XX稅
貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位
項目專門借款發(fā)生的利息：借：工程施工-合同成本-其他直接費
貸：銀行存款（新準則新增內(nèi)容）
委托加工物資的賬務(wù)處理：撥付物資時：借：委托加工物資
貸：原材料-XX材料
支付加工費時：借：委托加工物資
貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）
收回加工物資：借：原材料-XX
貸：委托加工物資
領(lǐng)用的賬務(wù)處理同原材料。
分包核算專題：
工程分包和勞務(wù)分包在施工企業(yè)較為普遍，勞務(wù)分包核算相對簡單，不在本文討論范圍內(nèi)。工程分包不僅涉及工程成本，還涉及與對方往來的核算，以及與業(yè)主方的聯(lián)系。總承包方通常要求分包方根據(jù)工程形象進度編制工程形象進度報表，由總承包方審核后扣減相關(guān)費用再支付?？偝邪綉?yīng)當根據(jù)審定后的工程進度報表列支工程成本。
分包成本確定：總承包方財務(wù)部門根據(jù)審定后的工程進度報表列支工程成本。通常情況下，分包單位的結(jié)算金額=500×（1-10%-3.30%）=433.50萬元。最后補充差額進成本：借：工程成本-合同成本-分包成本-XX項目33.50萬元（433.50-400）貸：應(yīng)付賬款33.50萬元。
