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裝修費(fèi)用是當(dāng)月開始攤銷嗎
發(fā)布時(shí)間：2025-05-10 12:54:48
企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，因翻新辦公室所產(chǎn)生的裝修費(fèi)用，會(huì)計(jì)處理上應(yīng)計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算，按規(guī)定可以分期攤銷，實(shí)際操作上是當(dāng)月開始攤銷還是下月攤銷？
裝修費(fèi)用是否當(dāng)月攤銷？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第十三條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：
（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；
（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出；
（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；
（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第六十八條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項(xiàng)規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷；第（二）項(xiàng)規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十三條第（四）項(xiàng)所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
因此，裝修費(fèi)用支出可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生月份的次月起，分期進(jìn)行攤銷，攤銷年限不得低于三年。
裝修費(fèi)攤銷計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用后攤銷的會(huì)計(jì)分錄
1、發(fā)生裝修費(fèi)時(shí)：
借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——裝修費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款等科目。
2、之后按月攤銷：
借：管理費(fèi)用等科目
貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——裝修費(fèi)
未攤銷完的裝修費(fèi)用可以一次性扣除嗎？
企業(yè)尚未攤銷的費(fèi)用，由于與以后各期收入無關(guān)，因此不用按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。另外根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布（企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）文件，并未明確尚未攤銷的裝修費(fèi)屬于資產(chǎn)損失，所以相應(yīng)的費(fèi)用支出不按資產(chǎn)損失進(jìn)行稅務(wù)處理，允許一次性稅前扣除。
