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什么是增值稅征收品目
發(fā)布時(shí)間：2025-05-11 13:29:28
增值稅征收品目，即增值稅的征收范圍，指的是按概括法設(shè)計(jì)的征稅品目。在稅法上，這些品目具體規(guī)定了應(yīng)當(dāng)征稅的產(chǎn)品和項(xiàng)目，從而明確了征稅的范圍。
營(yíng)業(yè)稅改增值稅主要涉及的范圍包括交通運(yùn)輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，具體包括銷售（包括進(jìn)口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。其中，增值稅征收品目包含一般范圍和特殊項(xiàng)目。
一般范圍包括銷售貨物、提供加工及修理修配勞務(wù)。特殊項(xiàng)目則包括貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），在實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅。此外，還包括銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品業(yè)務(wù)、寄售業(yè)銷售委托人寄售物品的業(yè)務(wù)、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品的業(yè)務(wù)。
特殊行為在增值稅法中被視為銷售貨物，需要征收增值稅。這些行為包括：將貨物交由他人代銷；將貨物從一地移送至另一地（同一縣市除外）；將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為對(duì)其他單位的投資；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人；代他人銷售貨物。
增值稅的征收對(duì)象為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。增值稅實(shí)行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度，要求納稅人具備較高的會(huì)計(jì)核算水平，能夠準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。
鑒于眾多納稅人無(wú)法達(dá)到這一要求，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》將納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人包括生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)50萬(wàn)；從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營(yíng)，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)80萬(wàn)元的。
小規(guī)模納稅人則包括從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)）。除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下（含本數(shù)）。
