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裝修費(fèi)用如何進(jìn)行財(cái)稅處理
發(fā)布時(shí)間：2025-05-12 12:06:21
第一、辦公區(qū)域如果是租賃的，發(fā)生的裝修費(fèi)用
（一）會(huì)計(jì)處理 計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按租賃期分?jǐn)傆?jì)入成本費(fèi)用。發(fā)生時(shí)，
借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
貸：銀行存款
（二）稅務(wù)處理 按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第七十條規(guī)定 企業(yè)所得稅法第十三條第(四)項(xiàng)所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
因此，如果租賃期限低于3年或者沒(méi)有約定期限，怎么辦？建議先按3年攤銷，到期未攤銷完的一次性結(jié)轉(zhuǎn)攤?cè)氤杀举M(fèi)用稅前扣除。
第二、辦公區(qū)域如果是自建或者購(gòu)買的，發(fā)生的裝修費(fèi)用分兩種情況：
（一）自建的或者購(gòu)買的毛坯房裝修，發(fā)生的裝修費(fèi)如何處理？
1、會(huì)計(jì)處理：在費(fèi)用發(fā)生時(shí)，計(jì)入在建工程
借：在建工程
貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）
裝修完工交付使用時(shí)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，再按固定資產(chǎn)折舊年限攤銷計(jì)入成本費(fèi)用。
2、稅務(wù)處理：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。
第六十條 固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限，房屋、建筑物為20年;
因此，如果會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定的折舊年限一致時(shí)沒(méi)有差異，裝修費(fèi)用隨折舊稅前扣除。
（二）現(xiàn)有辦公區(qū)域重新裝修，發(fā)生的裝修費(fèi)如何處理？
首先來(lái)看看相關(guān)規(guī)定，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》及相關(guān)制度規(guī)定，固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出，一般應(yīng)將該固定資產(chǎn)的原價(jià)、已經(jīng)計(jì)提的折舊和減值準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)，固定資產(chǎn)的賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止計(jì)提折舊。發(fā)生的后續(xù)支出，通過(guò)在建工程核算。在固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再?gòu)脑诮üこ剔D(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊。
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，固定資產(chǎn)的“改建支出”，指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。“固定資產(chǎn)的大修理支出”，指同時(shí)符合下列條件的支出：修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。
