新聞資訊
裝修費攤銷年限
發(fā)布時間：2025-05-12 17:46:41
記入長期待攤費用的裝修費攤銷期限不得少于36個月。在實務(wù)中，經(jīng)常發(fā)生應(yīng)當(dāng)記入長期待攤費用的裝修費支出，那么作為長期待攤費用的裝修費如何進行分期攤銷勢必把握準(zhǔn)確，否則被稅務(wù)機關(guān)查處不符合稅法規(guī)定，后果很嚴(yán)重，需要高度關(guān)注。
案例概況
某公司2017年2月28日完成辦公室裝修費90萬元，擬記入長期待攤費用進行分期攤銷。問該費用如何進行企業(yè)所得稅稅務(wù)處理?
稅務(wù)分析
一、政策依據(jù)
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(主席令第63號)。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令2007年第512號)。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅后續(xù)管理的指導(dǎo)意見》(稅總發(fā)〔2013〕55號)。
二、實務(wù)分析
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(主席令第63號)第十三條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：
(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;
(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出;
(三)固定資產(chǎn)的大修理支出;
(四)其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令2007年第512號)第七十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十三條第(四)項所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
根據(jù)以上規(guī)定，記入長期待攤費用的裝修費，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
三、案例解析
本案某有限公司2017年2月28日完成辦公室裝修費90萬元，記入長期待攤費用，應(yīng)在2017年3月起進行分期攤銷，攤銷期限不得少于36個月。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅后續(xù)管理的指導(dǎo)意見》(稅總發(fā)〔2013〕55號)規(guī)定，各級稅務(wù)機關(guān)需加強企業(yè)所得稅后續(xù)管理。
后續(xù)管理的對象涵蓋影響企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的重要事項和重點行業(yè)，包括跨年度事項、重大事項、高風(fēng)險事項和若干重點行業(yè)。
跨年度事項是指對企業(yè)以后年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額造成實際影響的事項。
跨年度事項主要包括：債務(wù)重組遞延所得、跨境重組遞延收入、政策性搬遷收入、公允價值變動凈收益、權(quán)益法核算長期股權(quán)投資初始成本形成的營業(yè)外收入，政策性搬遷支出、跨年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的職工教育經(jīng)費支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出、不征稅收入后續(xù)支出，固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)和長期待攤費用攤銷、油氣資產(chǎn)折耗，虧損彌補，創(chuàng)業(yè)投資抵扣應(yīng)納稅所得額，專用設(shè)備投資抵免應(yīng)納稅額，等等。鑒于跨年度事項的遞延性質(zhì)，需要通過臺賬管理等方法準(zhǔn)確記錄該類事項對以后年度的稅收影響，便于跟蹤管理。
可見，長期待攤費用攤銷是各級稅務(wù)機關(guān)加強企業(yè)所得稅后續(xù)管理的重點內(nèi)容。顯然，也是稅務(wù)機關(guān)加強評估和稅務(wù)檢查的重要內(nèi)容。
納稅人需要嚴(yán)格遵循稅法的規(guī)定進行長期待攤費用攤銷的稅收處理，否則，后果很嚴(yán)重，你懂的!
